年度汇算应退/应补税额计算公式

2号小秘书-夏天发表于:2020年04月22日 10:45:24更新于:2020年04月22日 11:13:19

「个税汇算清缴」就是在年度终了,纳税人需要将平时每月取得的个人综合所得的收入(即工资薪金所得、劳务报酬说得、稿酬说得、特许权使用费说得)和可以扣除的费用进行汇总,计算全年应纳个人所得税,与已经缴纳的税款对比,多退少补。

具体办理流程参见:纳税年度终了,如何进行汇算清缴? 

计算公式

按照以下四步,计算出「年度汇算应退或应补税额」:

(1)综合所得收入额 = 工资薪金收入额 + 劳务报酬收入*80% +特许权使用费收入*80% + 稿酬收入*80%*70%

(2)应纳税所得额=综合所得收入额-60000元-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除-符合条件的公益慈善事业捐款

(3)应纳税额=(应纳税所得额 × 适用税率)-速算扣除数


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(4)年度汇算应退或应补税额 = 年度应纳税额 -年度已预缴税额


举例说明

例1:

小王1月份领取工资1万元、个人缴付“三险一金”2000元,假设没有专项附加扣除,预缴个税90元;其他月份每月工资4000元,无须预缴个税。全年看,因小王年收入额不足6万元无须缴税,因此预缴的90元税款可以申请退还。

例2:

小刘每月工资1万元、个人缴付“三险一金”2000元,有两个上小学的孩子,按规定可以每月享受2000元(全年24000元)的子女教育专项附加扣除。但因其在预缴环节未填报,使得计算个税时未减除子女教育附加扣除,全年预缴个税1080元。其在年度汇算时填报了相关信息后可补充扣除24000元,扣除后全年应纳个税360元,按规定其可以申请退税720元。


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